전산회계운용사 1급(2020. 5. 17.) 시험일자 : 2020년 5월 17일
1과목 : 재무회계
1. 다음의 거래와 관련하여 전기를 수행한다고 가정할 경우에 올바른 설명은 어느 것인가?
- ① 현금계정의 차변에 ￦100,000이 기입된다.
- ② 자본금 계정의 차변에 ￦100,000이 기입된다.
- ③ 매출계정의 대변에 ￦100,000이 기입된다.
- ④ 장기차입금계정의 대변에 ￦100,000이 기입된다.
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2. 다음 중 시산표가 수행하는 기능으로 볼 수 없는 것은?
- ① 대차평균의 원리에 입각하여 차변과 대변금액의 일치여부를 확인할 수 있다.
- ② 발생한 거래에 대한 분개와 전기가 정확한지를 점검할 수 있는 장점이 있다.
- ③ 거래 자체가 회계 처리되지 않고 누락된 경우에도 누락사실을 파악할 수 있는 특징이 있다.
- ④ 모든 계정이 하나의 표에 집계되므로 개략적인 재무상태나 경영성과의 파악이 가능하다.
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3. (주)전산은 20X2년 1월 3일에 거래은행에 조회한 결과 20X1년 12월 31일 현재의 당좌예금잔액은 ￦69,000이라는 회신을 받았다. (주)전산과 거래은행측의 회계처리에 다음과 같은 차이가 있다고 할 때 (주)전산의 20X1년 12월 31일 현재 정확한 당좌예금계정의 잔액은 얼마인가?
- ① ￦39,000
- ② ￦50,000
- ③ ￦60,000
- ④ ￦99,000
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4. 다음은 주석에 대한 내용이다. 옳은 것은?
- ① 주석은 추정 불확실성 등 기타 원천의 공시사항으로 예산정보 또는 미래예측을 공시하도록 요구한다.
- ② 주석은 재무제표에 표시된 항목을 구체적으로 설명하거나 세분화하며, 재무제표 인식요건을 충족하지 못하는 항목에 대한 정보는 제공하지 못한다.
- ③ 주석에는 일부 자산과 부채의 장부금액에 대해서는 불확실한 미래 사건이 보고기간말의 자산과 부채에 미치는 영향을 추정하여 결정한 내용을 포함할 필요가 없다.
- ④ 주석은 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표에 표시하는 정보에 추가하여 제공되는 정보이다.
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5. 다음은 '금융상품 : 표시'에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?
- ① 금융자산이나 금융부채에 추가하여 비금융자산이나 비금융부채도 발생시키는 계약은 금융상품에 포함되지 아니한다.
- ② 금괴는 금융상품이 아니라 비금융자산이다.
- ③ 선급비용 및 선급금은 금융자산이 아니다.
- ④ 잠재적으로 유리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하기로 한 계약상 권리는 금융자산에 해당한다.
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6. 투자부동산으로 분류할 수 없는 자산은 무엇인가?
- ① 직접 소유하고 운용리스로 제공하고 있는 건물
- ② 장기 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 토지
- ③ 정상적인 영업과정에서 판매하거나 이를 위하여 건설 또는 개발 중인 부동산
- ④ 장래 사용목적을 결정하지 못한 채로 보유하고 있는 토지
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7. 20X1년 1월 1일 (주)신용은 상품을 판매하고 받을어음(액면가￦10,000, 액면이자율 10％, 만기 180일)을 수령하였다. (주)신용은 해당 어음을 만기 60일 남기고 시장에서 이자율 연12％로 할인하여 자금을 회수하였다. 이 때 (주)신용의 현금수령액은 얼마인가? (단, 1년을 360일로 간주한다.)
- ① ￦10,290
- ② ￦10,390
- ③ ￦10,880
- ④ ￦11,000
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8. 다음은 20X1년 9월 한 달 동안의 ㈜상공의 자료이다. 대손상각액을 매출채권 계정에서 직접 차감할 경우 9월 한 달 동안의 총매출은 얼마인가?
- ① ￦141,000
- ② ￦143,000
- ③ ￦157,000
- ④ ￦168,000
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9. 다음 중 취득원가 ￦1,800,000의 토지를 ￦2,000,000에 외상으로 처분한 거래를 올바르게 분개한 것은?
- ①
- ②
- ③ (차) 미 수 금 1,800,000 (대) 토 지 1,800,000
- ④ (차) 미지급금 2,000,000 (대) 토 지 2,000,000
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10. 다음은 ㈜상공의 12월 동안 거래내역이다. 재고자산의 원가흐름으로 선입선출법을 가정할 경우, 12월의 매출총이익은 얼마인가?
- ① 8,900원
- ② 9,900원
- ③ 10,900원
- ④ 11,900원
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11. 다음 자료를 토대로 총평균법에 의한 월말재고액을 구하면 얼마인가?
- ① 41,500원
- ② 42,750원
- ③ 44,500원
- ④ 47,750원
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12. 다음의 후속원가 중 발생시점에 당기손익으로 인식해야 하는 금액의 합계액은 얼마인가?
- ① 3,000원
- ② 3,500원
- ③ 4,000원
- ④ 4,500원
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13. 다음 중 이연법인세자산으로 인식될 수 없는 것은?
- ① 차감할 일시적차이
- ② 가산할 일시적차이
- ③ 미사용 세액공제 등의 이월액
- ④ 미사용 세무상결손금의 이월액
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14. 다음은 무형자산과 관련된 설명이다. 옳지 않은 것은?
- ① 개별 취득하는 무형자산의 원가는 구입가격과 자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가의 합계로 측정한다.
- ② 사업결합 전에 피취득자가 인식하지 않은 무형자산의 경우 취득자가 별도로 인식할 수 없다.
- ③ 내부적으로 창출한 영업권은 어떠한 경우에도 자산으로 인식하지 아니한다.
- ④ 관련된 하드웨어의 일부가 아닌 소프트웨어는 무형자산으로 회계처리한다.
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15. 다음은 법규정에 따른 매연여과장치 설치에 관련된 내용들이다. 옳지 않은 것은?
- ① 20X1년 12월 31일 현재, 그 법규에 따르는 매연여과장치의 설치원가나 벌금에 대한 의무발생사건이 없으므로 의무는 존재하지 않는다.
- ② 20X1년 12월 31일 현재, 매연여과장치의 설치원가에 대해 충당부채를 인식하지 아니한다.
- ③ 20X2년 12월 31일 현재, 의무발생사건(매연여과장치 설치)이 발생하지 않았기 때문에 매연여과장치 설치원가에 대한 의무는 여전히 없다. 그러나 공장이 법규를 위반하는 의무발생사건이 발생하였기 때문에 법규에 따른 벌과금을 지급해야 하는 의무는 발생할 수 있다. 법규위반으로 인한 벌과금이 발생할 가능성에 대한 평가는 법규의 구체적인 내용과 집행강도에 따라 다르다.
- ④ 20X2년 12월 31일 현재, 매연여과장치 설치에 소요되는 원가에 대한 충당부채를 인식한다. 그러나 벌과금이 부과될 가능성이 그렇지 않을 가능성보다 높은 경우에는 이에 대한 최선의 추정치로 충당부채를 인식한다.
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16. 경영진은 20X2년 2월 10일에 20X1년 12월 31일로 종료된 회계연도의 재무제표 초안을 완성하였다. 이사회는 20X2년 2월 25일에 동 재무제표를 검토하고 발행하도록 승인하였다. 주주와 그 밖의 이용자는 20X2년 3월 1일부터 재무제표를 이용할 수 있게 되었다. 20X2년 3월 15일에 정기주주총회에서 해당 재무제표를 승인하였고 20X2년 3월 20일에 감독기관에 제출하였다. 이 경우 재무제표 발행승인일은 언제인가?
- ① 20X2년 2월 25일
- ② 20X2년 3월 1일
- ③ 20X2년 3월 15일
- ④ 20X2년 3월 20일
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17. 다음의 자료를 기초로 계산한 주당순이익은 얼마인가?
- ① ￦10
- ② ￦20
- ③ ￦30
- ④ ￦40
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18. 주가수익비율(PER)은 주가를 주당순이익(EPS)으로 나눈 값을 의미한다. 다음 중 주가수익비율에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 주가가 상승하면 PER는 커지게 된다.
- ② 당기순이익이 증가하면 PER는 작아지게 된다.
- ③ 현재 이익에 비해 기업가치가 과대평가되었을 때 PER가 낮게 나타날 수 있다.
- ④ 현재의 이익에 비해 미래의 이익이 높을 것이므로 예상될 경우 PER가 높게 나타날 수 있다.
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19. ㈜상공은 20X1년 12월말까지 공단내의 공장을 폐쇄하고 공장의 모든 종업원을 해고하는 것을 20X1년 1월초에 발표하였다. ㈜상공은 진행중인 계약을 마무리하기 위해 폐쇄시점까지 근무용역을 제공하는 종업원들에게 해고일에 ￦1,500,000을 지급할 예정이며, 여기에는 해고의 대가인 ￦500,000이 포함된다. 공장종업원은 100명이며, 해고계획의 발표시점에 30명이 공장폐쇄전에 퇴사할 것으로 예상된다. 폐쇄일 전에 퇴사하는 종업원들에게도 해고의 대가로 ￦500,000을 지급한다고 예고했다. 해고계획이 발표되는 시점과 공장폐쇄와 관련된 구조조정원가를 인식하는 시점이 동일할 경우 해고계획 발표시점의 회계처리로 옳은 것은?
- ① (차) 해고급여 150,000,000 (대) 미지급비용 150,000,000
- ② (차) 해고급여 120,000,000 (대) 미지급비용 120,000,000
- ③ (차) 해고급여 105,000,000 (대) 미지급비용 105,000,000
- ④ (차) 해고급여 50,000,000 (대) 미지급비용 50,000,000
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20. 다음의 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?
- ① 자본금은 액면금액에 발행주식수를 곱하여 산정된 금액이다.
- ② 자본금에는 보통주자본금과 우선주자본금이 있다.
- ③ 보통주는 이익이나 이자의 배당 또는 잔여재산의 분배에 관하여 우선적 지위가 인정되는 주식을 말한다.
- ④ 전환주식은 다른 종류의 주식으로 전환할 수 있는 주식을 말한다.
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2과목 : 원가관리회계
21. 다음 자료를 이용하여 당기제품제조원가와 매출원가를 계산하면 각각 얼마인가?
- ① ￦749,000 ￦799,000
- ② ￦750,000 ￦794,000
- ③ ￦755,000 ￦800,000
- ④ ￦794,000 ￦804,000
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22. 다음은 원가에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?
- ① 직접원가란 특정 제품의 제조를 위해서만 소비되어 직접 그 특정 제품에 부과할 수 있는 원가를 말한다.
- ② 가공원가란 직접노무원가와 제조간접원가를 합한 금액을 말한다.
- ③ 고정원가란 조업도의 변동에 무관하게 총액이 일정한 원가를 말한다. 따라서 단위당 고정원가 역시 일정하다.
- ④ 준변동원가란 조업도의 변동에 따라 변동하는 변동원가와 조업도의 변동에 관계없이 일정하게 발생하는 고정원가의 두 부분으로 구성된 원가를 말한다.
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23. 원가를 추정하는 방법 중에 한 가지 방법이 계정분류법이다. 다음 중 계정분류법의 단점이 아닌 것은?
- ① 분석 담당자의 주관적 판단이 개입된다.
- ② 한 회계기간의 자료만 이용한다.
- ③ 시간과 비용이 많이 든다.
- ④ 비정상적 상황이 반영될 수 있다.
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24. 다음은 원가의 개념과 관련된 내용들이다. 그 내용이 옳지 않은 것은?
- ① 원가(cost)란 특정 목적을 달성하기 위하여 발생하거나 잠재적으로 발생할 경제적 희생을 화폐적으로 측정한 것을 의미한다.
- ② 원가 중에서 미소멸된 부분을 자산이라고 하고, 소멸된 원가 중에서 수익의 실현에 기여한 부분은 비용(expense), 수익의 실현에 기여하지 못한 부분을 손실(loss)이라고 한다.
- ③ 판매관리비는 각 기간별로 자원이 즉각적으로 사용되므로 재고가능원가(inventoriable cost)가 아닌 재고불가능원가 (non-inventoriable cost)로 분류된다.
- ④ 직접원가와 간접원가는 원가의 행태(cost behavior)에 따른 분류이다.
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25. 다음 중 노무비에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 제품의 제조를 위해서 투입되는 노동력의 소비를 기록하는 계정이다.
- ② 당기에 발생한 노무비는 당기 실제지급액에 기말미지급임금을 가산하고 기초미지급임금을 차감하여 계산한다.
- ③ 소비된 노무비 중에 제품에 직접 추적가능한 직접노무비는 재공품 계정에 직접 대체하고 제품에 직접 추적하기 어려운 간접노무비는 제조간접비 계정에 대체한다.
- ④ 노무비 계정 차변에는 노무비 발생액을 기록하여 대변에는 노무비 소비액을 기록하는데, 이 때 노무비는 현금주의에 따른 실제지급액으로 측정한다.
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26. (주)상공은 2개의 제조부문과 2개의 보조부문이 있다. 각 부문에서 당기 중에 발생한 원가와 보조부문이 제공한 용역수수관계는 다음과 같다. 상호배부법에 의할 경우 제조부문의 조립부문비 합계액은 얼마인가?
- ① ￦1,180,000
- ② ￦1,570,000
- ③ ￦1,750,000
- ④ ￦1,810,000
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27. 다음 자료를 이용하여 당기의 원재료(직접재료) 매입액을 계산하면 얼마인가? (단, 제조간접원가는 직접노무원가의 50%를 배부한다고 가정한다.)
- ① ￦50,000
- ② ￦60,000
- ③ ￦70,000
- ④ ￦80,000
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28. (주)한국은 제품 A와 제품 B를 생산하며 회사전체의 고정제조간접원가가 ￦100,000이 발생하였다. 고정제조간접원가의 배부기준으로 기계시간과 직접노동시간을 사용할 때 각 기준별로 제품 A에 배부되는 제조간접원가는 각각 얼마인가?(순서대로 기계시간, 직접노동시간)
- ① ￦50,000 , ￦40,000
- ② ￦50,000 , ￦60,000
- ③ ￦40,000 , ￦40,000
- ④ ￦60,000 , ￦50,000
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29. 다음은 공손에 대한 설명이다. 잘못된 것은?
- ① 보수가능한 공손품의 경우, 그 보수비용을 공손비로 한다.
- ② 공손은 공정이 진행됨에 따라 누증적(비례적)으로 발생할 수도 있다.
- ③ 공손의 검사시점이 70%이고 당기 중 공손량이 100개라면, 공손품환산량은 100개로 본다.
- ④ 공손이 보수로서 회복되지 않고 그 전부를 다시 생산하는 경우, 공손비는 기발생된 공손품제조원가에서 공손품의 평가액을 차감한 가액으로 한다.
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30. (주)고려는 평균법으로 종합원가계산을 적용하고 있다. 재료는 공정초에 전량 투입된다. 품질검사는 완성도 30％에서 이루어진다. 정상공손은 검사통과 정상품의 5％이다. 당기의 물량흐름이 다음과 같을 때 정상공손수량은 몇 개인가? (단, 기초재공품과 기말재공품의 완성도는 각각 70％, 20％이다.)
- ① 35개
- ② 40개
- ③ 45개
- ④ 50개
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31. 다음은 공손 및 공손비에 대한 설명이다. 잘못된 것은?
- ① 비정상적인 공손비는 영업외비용으로 처리한다.
- ② 비정상적인 공손은 제조활동을 효율적으로 수행하면 방지할 수 있지만, 정상적인 공손은 불가피하게 매 기간 유사한 비율로 발생한다.
- ③ 기초재공품이 전기에 이미 품질검사를 받았다면 당기발생 공손은 모두 당기에 착수된 부분에서 발생한 것이다.
- ④ 공손의 발생시점이 기말재공품 완성도보다 큰 경우, 정상공손비는 완성품과 기말재공품에 배분한다.
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32. 다음 (주)해남의 제조간접원가에 관한 자료를 이용하여 변동제조간접원가의 소비차이, 능률차이를 구하면 얼마인가? (단, 예상조업도는 45시간이고 실제노동시간은 44시간이다.)(순서대로 소비차이, 능률차이)
- ① ￦260 불리, ￦790 불리
- ② ￦260 유리, ￦790 유리
- ③ ￦260 불리, ￦790 유리
- ④ ￦260 유리, ￦790 불리
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33. 다음 조별 종합원가계산에 대한 설명 중에서 옳지 않은 것은?
- ① 개별원가계산과 종합원가계산을 혼합한 원가계산이다.
- ② 조별 종합원가계산은 단일한 종류의 제품을 연속하여 생산하는 형태에 적용한다.
- ③ 당해기간의 조 직접비는 각조에 직접부과 한다.
- ④ 조 간접비는 일정한 배부기준에 의하여 각 조별로 배부한다.
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34. (주)상공은 표준원가계산제도를 채택하고 있으며 제품단위당 직접재료원가 표준원가는 다음과 같은 경우 사용시점기준의 가격차이와 수량차이는?
- ① (가격차이) 60,000 유리, (수량차이) 15,000 유리
- ② (가격차이) 60,000 유리, (수량차이) 45,000 불리
- ③ (가격차이) 60,000 불리, (수량차이) 15,000 유리
- ④ (가격차이) 60,000 불리, (수량차이) 45,000 불리
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35. 제품 단위당 판매가격은 ￦500이며, 매출량은 200개이다. 당기 중에 발생한 제조원가 및 판매관리비는 다음과 같다. 옳지 않은 것은?
- ① 단위당 공헌이익은 ￦220이다.
- ② 손익분기점 매출량은 160개이다.
- ③ 안전한계율은 20％이다.
- ④ 영업레버리지도는 4이다.
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36. (주)대한의 제16기 영업성과는 다음과 같다. 제16기 중 고정비는 얼마인가?
- ① ￦200,000
- ② ￦185,000
- ③ ￦175,000
- ④ ￦160,000
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37. (주)한강의 기초 및 기말재고자산은 다음과 같다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
- ① 21,000원
- ② 22,600원
- ③ 23,600원
- ④ 24,400원
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38. 다음은 (주)상공의 제품단위당 표준원가와 당기 발생원가의 일부이다. 직접노무원가 가격차이와 능률차이를 계산하면?
- ① (가격차이) 15,000 불리 (능률차이) 2,000 불리
- ② (가격차이) 15,000 유리 (능률차이) 2,000 유리
- ③ (가격차이) 15,000 불리 (능률차이) 2,000 유리
- ④ (가격차이) 15,000 유리 (능률차이) 2,000 불리
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39. 다음 종합원가계산의 절차들을 순서대로 바르게 연결한 것은?
- ① (3)→(2)→(4)→(1)→(5)
- ② (2)→(1)→(3)→(4)→(5)
- ③ (3)→(2)→(1)→(4)→(5)
- ④ (4)→(3)→(2)→(1)→(5)
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40. 다음 중 표준원가에 대한 설명으로 옳은 설명은?
- ① 객관적인 표준원가를 설정하는 것이 쉽지 않지만 시간과 비용은 적게 든다.
- ② 최근에는 다품종 소량생산 체제로 이행되면서 표준원가의 유용성이 점점 증가된다.
- ③ 원가흐름의 가정이 필요하므로 회계처리가 신속해 진다.
- ④ 예외에 의한 관리를 통해 효율적인 원가 통제를 할 수 있다.
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3과목 : 세무회계
41. 다음 중 현실적인 퇴직에 속하는 경우는?
- ① 종업원이 임원이 된 경우
- ② 합병·분할 등 조직변경, 사업양도, 직접·간접으로 출자관계에 있는 법인으로의 전출이 이루어진 경우
- ③ 법인의 상근임원이 비상근임원이 된 경우
- ④ 근로자가 주택구입 등 긴급한 자금이 필요한 사유로 퇴직금을 퇴직하기 전에 미리 중간정산하여 지급받은 경우
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42. 소득세법상 비거주자에 대한 설명으로 바르지 못한 것은?
- ① 비거주자의 국내원천소득을 종합하여 신고와 납부를 하는 경우에는 거주자의 신고와 납부에 관한 규정을 준용하되, 중간예납의무는 면제된다.
- ② 비거주자에 대한 과세방법은 종합과세와 분리과세로 나누어 진다. 종합과세란 국내원천소득을 합산하여 과세하는 것을 말하며, 분리과세란 국내원천소득을 소득별로 각각 별도로 과세하는 것을 말한다.
- ③ 비거주자 종합소득공제의 경우 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 특별소득공제·자녀세액공제 및 특별세액공제는 적용하지 않는다.
- ④ 확정신고납부규정을 준용함에 있어서 비거주자의 과세표준에 원천징수된 소득이 포함되어 있는 경우에는 해당 원천징수세액을 기납부세액으로 본다.
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43. 다음 소득 중 소득세법상 원천징수 대상이 아닌 소득은?
- ① 국외 근로에 따른 외국에서 받은 근로소득
- ② 배당소득
- ③ 연금소득
- ④ 기타소득
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44. 총 연금액이 ￦50,000,000일 때, 거주자 갑의 연금소득금액을 구하시오.
- ① ￦39,900,000
- ② ￦41,000,000
- ③ ￦42,000,000
- ④ ￦50,000,000
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45. 다음 중 이자소득과 배당소득의 수입시기가 잘못된 것은?
- ① 환매조건부 채권 또는 증권의 매매차익은 환매수일 또는 환매도일
- ② 무기명채권의 이자와 할인액은 실제 지급받은 날
- ③ 인정배당은 사업년도 종료일로부터 60일 되는 날
- ④ 건설이자의 배당은 건설이자 배당결의일
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46. 다음 열거한 소득 중에서 필요경비가 인정되지 않는 소득은?
- ① 배당소득
- ② 사업소득
- ③ 기타소득
- ④ 양도소득
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47. 다음은 종합소득에 대한 소득세의 원천징수세율을 나열한 것이다. 올바른 것은?
- ① 비영업대금이익: 20%
- ② 분리과세를 신청한 장기채권의 이자소득: 40%
- ③ 일용근로자의 급여: 9%
- ④ 공적연금소득금액: 기본세율
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48. 소득세법상 종합소득과세표준이 5,000만원일 때, 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?
- ① 582만원
- ② 642만원
- ③ 678만원
- ④ 1,200만원
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49. 부가가치세에 대한 다음 설명 중 틀린 것은?
- ① 부가가치세는 원칙적으로 전단계세액공제법을 적용하고 있다.
- ② 부가가치세는 간접세에 해당한다.
- ③ 음식점업은 재화의 공급을 주요 사업 내용으로 한다.
- ④ 누진세율을 적용하지 않는다.
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50. 다음은 ㈜대한의 법인등기부등본상의 기재사항들이다. 부가가치세법상 사업자등록 정정사유가 아닌 것은?
- ① ㈜대한에서 ㈜민국으로 상호변경
- ② ㈜대한의 대표이사를 A에서 B로 변경
- ③ ㈜대한의 자본금을 1억원에서 2억원으로 증자
- ④ ㈜대한의 사업종류에 부동산 임대업을 추가
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51. 부가가치세법상 사업장에 대한 설명 중 옳은 것은?
- ① 사업장은 사업자 또는 그 사용인이 상시 주재하여 거래의 전부 또는 일부를 행하는 장소를 말하는 것으로 이러한 사업장 외의 장소는 사업자가 신청을 하더라도 추가로 등록할 수 없다.
- ② 제조업은 최종제품을 완성하는 장소 및 따로 제품의 포장만을 하는 장소를 사업장으로 한다.
- ③ 직매장은 사업장으로 보나 하치장은 사업장으로 보지 않는다.
- ④ 부동산임대업은 본점의 등기부상 소재지를 사업장으로 한다.
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52. 다음 중 부가가치세법상 용역의 공급시기로 옳은 것은?
- ① 장기할부조건부로 용역을 공급하는 경우: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
- ② 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우: 역무의 제공이 완료되는 때
- ③ 사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을 공급하고 그 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
- ④ 완성도기준지급조건부로 용역을 공급하는 경우: 역무의 제공이 완료되는 때
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53. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래는?
- ① 외상매입금의 담보를 위하여 소유하고 있는 공장건물의 소유권을 이전
- ② 강제경매에 의하여 재화를 인도 또는 양도
- ③ 자기 사업상의 기술개발을 위하여 제품을 시험용으로 사용
- ④ 상품권을 판매 대행하고 받은 수수료
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54. 부가가치세법상 부가가치세의 거래시기(공급시기)에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?
- ① 외상판매 : 외상대금을 최종적으로 모두 받기로 한 때를 거래시기(공급시기)로 함
- ② 내국물품의 국외 수출 : 수출재화의 선적일을 거래시기(공급시기)로 함
- ③ 재화의 자가공급 : 재화가 사용ㆍ소비되는 때를 거래시기(공급시기)로 함
- ④ 무인판매 : 무인판매기에서 현금을 인취한 날을 거래시기(공급시기)로 함
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55. 다음 설명 중 재화의 간주공급에 해당하지 않는 경우는 어느 것인가?
- ① 시내버스사업과 전세버스사업을 동시에 하는 겸영사업자가 전세버스사업에 사용할 목적으로 취득한 버스를 시내버스사업에 사용하는 경우
- ② 정유회사가 판매목적으로 생산한 휘발유를 대표이사 승용차에 주유한 경우
- ③ 제조업 영위 사업자(주사업장총괄납부사업자, 사업자단위 과세사업자 아님)가 공정에서 제조된 제품을 판매목적으로 직매장으로 반출한 경우
- ④ 주사업장총괄납부사업자가 판매목적으로 타사업장에 반출하는 재화(세금계산서 발급 안함)
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56. (주)상공 20X1년 1기에 대한 부가가치세 신고에 대해 세무조사 결과 다음과 같은 누락이 발견되었다. 이로 인해 ㈜상공이 추가로 납부해야 할 부가가치세와 납부불성실가산세를 바르게 계산한 것은? (단, 영세율 및 면세 대상 매출은 없다.)(순서대로 추가납부 부가가치세, 납부불성실가산세)
- ① ￦3,500,000 , ￦260,000
- ② ￦4,000,000 , ￦250,000
- ③ ￦3,500,000 , ￦175,000
- ④ ￦4,000,000 , ￦200,000
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57. (주)상공의 다음과 같은 거래에 대해 부가가치세 과세표준을 구하면 얼마인가? (단, 수령한 대가에는 부가가치세는 포함되어 있지 않음)
- ① ￦1,000
- ② ￦1,500
- ③ ￦1,600
- ④ ￦2,100
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58. 다음 중 간이과세 배제대상 사업자가 아닌 것은?
- ① 전문직 사업서비스업
- ② 제조업 중 과자점업
- ③ 둘 이상의 사업장이 있는 사업자가 영위하는 사업으로 직전연도 각 사업장의 공급대가가 3,500만원과 2,400만원인 경우
- ④ 부동산매매업
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59. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자의 신고와 납부에 대한 설명으로 적절하지 않은 것은?
- ① 간이과세자는 과세기간의 과세표준과 납부세액을 그 과세기간이 종료 후 25일 이내에 사업장 관할세무서장에게 신고ㆍ납부하여야 한다.
- ② 간이과세자는 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 3,000만원 미만이면 그 과세기간의 납부세액의 납부의무를 면제한다.
- ③ 간이과세자는 매입세액이 매출세액보다 많아도 환급이 발생하지 않는다.
- ④ 간이과세자는 영수증만을 발급하므로, 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별세금계산서합계표를 제출할 의무가 없다.
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60. 다음은 부가가치세법에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?
- ① 간이과세자의 공제세액이 납부세액을 초과하는 때에는 그 초과하는 부분을 없는 것으로 본다.
- ② 간이과세자의 과세표준은 부가가치세가 포함된 대가를 말한다.
- ③ 간이과세자로 전자신고를 하는 경우 일반과세자와 동일하게 1만원의 전자신고세액 공제를 받을 수 있다.
- ④ 재고납부세액 계산 대상에는 변경당시의 재고품에 대해서만 가산한다.
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