TAT 1급(2021. 12. 12.) 시험일자 : 2021년 12월 12일
1. 다음 중 내부통제제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 현금성자산은 부정과 오류로 인한 분실 또는 도난가능성이 높기 때문에 이를 방지하기 위해 내부통제제도 구축이 필요하다.
- ② 내부통제제도는 기업 내 모든 구성원들과 외부 회계감사인에 의해 공동으로 운영된다.
- ③ 인터넷뱅킹의 거래비밀번호 및 공인인증서와 같은 중요한 사항은 현금출납담당자만 관리해야 한다.
- ④ 기업의 자산을 보호하고 회계기록의 신뢰성을 높이기 위하여 구축하는 모든 정책과 절차를 의미한다.
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2. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2021년도 재무상태표에 보고될 대손충당금 차감 전 매출채권금액을 계산하면 얼마인가?
- ① 3,020,000원
- ② 3,030,000원
- ③ 3,050,000원
- ④ 3,080,000원
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3. (주)한공은 저가법으로 재고자산을 평가하고 있으며, 기말 재고자산 실사 결과는 다음과 같다. 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 각각 얼마인가?
- ① ①
- ② ②
- ③ ③
- ④ ④
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4. 다음은 (주)한공이 정부보조금으로 취득한 기계장치 관련 자료이다. 2021년 12월 31일 현재 장부금액은 얼마인가?
- ① 2,000,000원
- ② 2,400,000원
- ③ 2,850,000원
- ④ 4,000,000원
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5. 다음은 (주)한공의 2021년 퇴직급여충당부채와 관련된 내역이다. 이 내역의 회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다.
- ② 퇴직연금자산운용수익은 영업외수익으로 기록한다.
- ③ 2021년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 800,000원이다.
- ④ 2021년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000원이다.
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6. (주)한공은 본사 건물의 일부를 다음과 같은 조건으로 임대하였다. (주)한공은 2021년 3월 1일에 임대보증금과 임대료를 받고 전액 임대료수익으로 잘못 회계처리하였다. 이 오류가 결산 시까지 수정되지 않았다면 당기순이익에 미치는 영향으로 옳은 것은?
- ① 1,200,000원 과대계상
- ② 10,000,000원 과대계상
- ③ 10,200,000원 과대계상
- ④ 11,200,000원 과대계상
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7. (주)한공은 결손금 2,000,000원을 보전하기 위하여 2021년 12월 31일 200주(액면 금액 10,000원)의 무상감자를 실시할 예정이다. 무상감자 전 자본 내역이 다음과 같을 때 무상감자 후 자본(총계)은 얼마인가?
- ① 5,000,000원
- ② 6,000,000원
- ③ 7,000,000원
- ④ 8,000,000원
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8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 소매업을 영위하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하지 아니하면 세금계산서 발급 의무가 면제된다.
- ② 세금계산서 발급의무가 있는 사업자가 세금계산서를 발급하지 아니하면 가산세가 부과된다.
- ③ 사업자가 전자세금계산서를 발급한 때에는 전자세금계산서를 발급일이 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
- ④ 작성연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항이나, 공급연월일은 임의적 기재사항이다.
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2021년 제2기 확정신고 시 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)
- ① 28,000,000원
- ② 33,000,000원
- ③ 37,000,000원
- ④ 43,000,000원
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10. 건설업을 영위하는 (주)한공이 2021년 9월 11일 일용근로자를 고용하고 지급한 보수의 내역이다. 원천징수하여야 할 금액의 합계액은 얼마인가?
- ① 3,000원
- ② 5,400원
- ③ 7,200원
- ④ 10,200원
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11. 다음 중 근로소득 및 퇴직소득과 관련된 설명으로 옳은 것은?
- ① 종업원(중소기업 아님)이 주택 구입자금을 저리로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다.
- ② 기자가 받는 취재수당은 한도없이 전액 비과세한다.
- ③ 퇴직소득의 수입시기는 퇴직금을 실제로 지급한 날로 한다.
- ④ 퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득이다.
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 종합소득세 계산시 외국납부세액공제액이 공제한도를 초과하는 경우 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 5년 이내에 이월공제가 가능하다.
- ② 거주자가 공적연금에 납입한 금액은 전액 연금계좌세액공제를 적용받을 수 있다.
- ③ 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을 상실한 경우 재해손실세액공제를 적용할 수 있다.
- ④ 건강증진을 위한 의약품 구입비용은 의료비세액공제대상금액에 해당하지 않는다.
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13. 다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 대표이사로부터 주식을 시가보다 낮은 가액으로 매입하는 경우 시가와 그 매입가액의 차액에 상당하는 금액은 익금에 포함된다.
- ② 국세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에서 제외되나 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자는 익금에 포함된다.
- ③ 공제기간이 경과된 이월결손금을 보전하는 데에 충당한 채무면제이익은 익금에 포함되지 않는다.
- ④ 자기주식을 소각함으로써 생긴 소각차익은 익금에서 제외되나 자기주식을 처분함에 따라 발생한 처분차익은 익금에 해당한다.
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14. 다음은 제조업을 영위하는 중소기업인 (주)한공의 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.) 사업연도에 계상한 비용이다. 법인세법상 각사업연도 소득금액 계산시 손금에 산입하지 아니하는 금액은 얼마인가?
- ① 18,000,000원
- ② 23,000,000원
- ③ 29,000,000원
- ④ 38,000,000원
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 최근 5년간 발생한 연구 및 인력개발비 발생내역(연구 및 인력개발비 세액공제 대상금액이며, 신성장동력･원천기술 연구개발비에 해당하지 않음)이다. 제10기(2021.1.1.~2021.12.31.)에 공제받을 연구 및 인력개발비 세액공제액은 얼마인가?
- ① 4,800,000원
- ② 12,000,000원
- ③ 20,000,000원
- ④ 25,000,000원
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