전산세무 1급(0068회)
1. 일반기업회계기준상 퇴직급여에 관한 다음의 설명 중 틀린 것은?
- ① 확정기여형 퇴직연금제도를 설정한 경우에는 당해 회계기간에 대하여 기업이 납부하여야 할 부담금을 퇴직급여(비용)로 인식한다.
- ② 확정급여형 퇴직연금제도에서 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다
- ③ 확정급여형 퇴직연금제도에서 운용되는 자산은 기업이 직접 보유하고 있는 것으로 보아 회계처리 한다.
- ④ 급여규정의 개정과 급여의 인상으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분과 전기 이전분을 안분하여 당기분에 대해서만 당기비용으로 인식한다.
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2. 증자 전 자본내역이 다음과 같은 상황에서 보통주 100주를 주당 5,600원에 현금발행하고 주식발행비용 40,000원은 현금으로 지급한 경우 증자 후 자본총액은 얼마인가?
- ① 2,990,000원
- ② 3,000,000원
- ③ 3,010,000원
- ④ 3,020,000원
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3. (주)우리의 2016년 1월 1일 현재 기초제품재고액은 250,000원이며, 2016년 중 당기제품제조원가는 1,400,000원, 매출액은 1,560,000원이다. (주)우리의 매출총이익률은 매년 30%로 일정한데 2016년말 실사결과 기말제품재고액은 160,000원으로 밝혀졌다. 제품 횡령액의 추정원가는 얼마인가?
- ① 290,000원
- ② 398,000원
- ③ 412,000원
- ④ 424,000원
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4. 건물신축목적으로 토지를 취득하면서 다음과 같이 지출하였다. 토지의 취득원가는 얼마인가?
- ① 42,100,000원
- ② 45,100,000원
- ③ 45,600,000원
- ④ 42,900,000원
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5. 다음 중 자본항목에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 자본잉여금은 증자나 감자 등 주주와의 거래에서 발생하여 자본을 증가시키는 잉여금이다.
- ② 자본조정은 당해 항목의 성격으로 보아 자본거래에 해당하나 최종 납입된 자본으로 볼 수 없거나 자본의 가감 성격으로 자본금이나 자본잉여금으로 분류할 수 없는 항목이다.
- ③ 이익잉여금은 손익계산서에 보고된 손익과 다른 자본항목에서 이입된 금액의 합계액에서 주주에 대한 배당, 자본금으로의 전입 및 자본조정 항목의 상각 등으로 처분된 금액을 차감한 잔액이다
- ④ 자기주식을 처분하는 경우 처분금액이 장부금액보다 크다면 그 차액을 자기주식처분이익으로 하여 자본조정으로 회계처리한다.
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6. ㈜성도의 제품생산공정에서 원재료는 공정의 초기에 전량 투입되고 가공비는 공정의 진행에 따라 균일하게 발생된다. 종합원가계산에서 평균법을 적용할 경우 다음의 자료를 이용하여 기말재공품의 원가를 계산하면 얼마인가?
- ① 45,000원
- ② 48,000원
- ③ 54,000원
- ④ 60,000원
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7. 다음 중 결합원가의 배분에 대한 설명으로 틀린 것은?
- ① 분리점판매가치법에서 분리점의 판매가치를 계산할 때에는 생산량이 아닌 판매량을 사용한다.
- ② 물량기준법은 제품의 판매가치를 알 수 없을 때 유용하게 사용된다.
- ③ 이익극대화를 위한 추가가공 여부에 대한 의사결정시에는 이미 배분된 결합원가는 고려하지 않는다.
- ④ 분리점은 결합제품이 개별제품으로 식별가능한 제조과정 중의 한 점을 말한다.
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8. ㈜우성의 보조부문에서 발생한 변동제조간접원가는 1,000,000원, 고정제조간접접원가는 2,000,000원이다. 이중배분율법에 의하여 보조부문의 제조간접원가를 제조부문에 배분할 경우 수선부문에 배분될 제조간접원가는 얼마인가?
- ① 1,500,000원
- ② 1,350,000원
- ③ 1,1000,000원
- ④ 450,000원
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9. 다음 중 기초원가와 가공원가에 모두 포함되는 원가는 무엇인가?
- ① 직접노무원가
- ② 직접재료원가
- ③ 제조간접원가
- ④ 제품제조원가
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10. 2015년 1월 5일 영업을 개시한 (주)포항은 2015년 12월 31일에 직접재료재고 5,000원, 재공품재고 10,000원, 제품재고 20,000원을 가지고 있었다. 2016년에 영업실적이 부진하자 이 회사는 동년 6월에 재료와 재공품재고를 남겨두지 않고 제품으로 생산한 뒤 싼 가격으로 처분하고 공장을 폐쇄하였다. 이 회사의 2016년의 원가를 큰 순서대로 정리하면?
- ① 매출원가 ＞ 당기제품제조원가 ＞ 당기총제조원가
- ② 매출원가 ＞ 당기총제조원가 ＞ 당기제품제조원가
- ③ 당기총제조원가 ＞ 당기제품제조원가 ＞ 매출원가
- ④ 모두 금액이 같다.
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11. 다음 소득세법상 결손금과 이월결손금의 공제에 대한 설명 중 적절하지 않은 것은?
- ① 부동산임대업(주택임대업 제외)에서 발생한 결손금은 다른 소득금액에서 공제하지 않고 다음 과세기간으로 이월시킨다.
- ② 2009년 1월 1일 이후 최초로 발생하는 결손금은 10년간 이월공제가 가능하다.
- ③ 해당 과세기간에 결손금이 발생하고 이월결손금이 있는 경우에는 이월결손금을 먼저 소득금액에서 공제한다.
- ④ 추계신고나 추계조사결정의 경우 이월결손금 공제를 하지 않는다.
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12. 사무용품을 판매(과세사업)하는 ㈜세무가 2016년 7월 4일 폐업하였다. 폐업시 재고자산과 고정자산 현황이 다음과 같은 경우 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 과세재화의 경우 모두 매입세액공제를 받았다고 가정한다.)
- ① 5,500,000원
- ② 6,300,000원
- ③ 6,500,000원
- ④ 7,300,000원
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13. 다음 자료를 이용하여 거주자 병의 2016년 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다.
- ① 26,000,000원
- ② 21,000,000원
- ③ 11,600,000원
- ④ 6,600,000원
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14. 다음 중 법인세법상 부당행위계산 부인규정에 대한 설명으로 잘못된 것은?
- ① 법인과 특수관계에 있는 자와의 거래이어야 한다.
- ② 당해 거래행위를 통해 조세부담이 부당하게 감소하여야 한다.
- ③ 대주주인 출자임원에게 무상으로 사택을 제공하는 행위는 부당행위계산의 유형이라고 할 수 있다.
- ④ 사업연도 종료일 현재 특수관계가 소멸하였다면 부당행위계산부인을 적용하지 아니한다.
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15. 다음 중 공통매입세액과 관련하여 부가가치세상 납부세액 또는 환급세액의 재계산의 요건으로 옳지 않은 것은?
- ① 당초 공통매입세액의 안분계산의 대상이 되었던 매입세액이어야 한다.
- ② 재계산의 대상이 되는 자산은 감가상각자산으로 한정한다.
- ③ 공통사용재화를 공급하는 경우에도 재계산해야 한다.
- ④ 면세비율간의 차이가 5% 이상인 경우에만 적용한다.
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