전산세무 1급(0093회)
1. 제10기(2020.1.1. ∼ 2020.12.31.)재무상태표상 자본금은 1억원, 이익준비금은 없으며 처분예정(확정)일이 2021년 3월 20일인 이익잉여금처분계산서는 다음과 같다. 다음의 설명 중 가장 틀린 것은?
- ① 2020년도 손익계산서상 당기순이익은 40,000,000원이다.
- ② 이익준비금 2,000,000원은 임의적립금에 해당한다.
- ③ 2021년 3월 20일, 현금배당과 관련된 회계처리를 하여야 한다.
- ④ 2020년에 전기 오류수정사항을 발견하였으며, 이는 중대한 오류에 해당한다.
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2. 2020년 1월 1일에 아래의 조건으로 사채를 발행하였다. 2020년 12월 31일 장부에 인식할 해당 사채와 관련된 사채할인발행차금 상각액은 얼마인가?(사채할인발행차금은 유효이자율법에 따라 상각하고, 소수점 이하는 절사한다.)
- ① 67,618원
- ② 194,332원
- ③ 210,000원
- ④ 277,618원
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3. 회계정보의 질적특성인 목적적합성과 신뢰성에 대한 설명으로 잘못된 것은?
- ① 회계정보의 질적특성은 회계정보가 유용하게 쓰이기 위해 갖추어야 할 주요 속성을 말하며 주요특성은 목적적합성과 신뢰성이며, 기타 질적특성으로는 비교 가능성이 있다.
- ② 회계정보의 질적특성은 상충될 수 있다.
- ③ 회계정보의 신뢰성은 과거의 의사결정을 확인 또는 수정하도록 해줌으로써 유사한 미래에 대한 의사결정에 도움을 주는 속성이다.
- ④ 일반적으로 반기재무제표는 연차재무제표에 비해 목적적합성은 높지만 신뢰성은 낮다.
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4. 「근로자퇴직급여보장법」에 의한 퇴직연금에는 확정급여형(DB형)과 확정기여형(DC형)이 있다. 일반기업회계기준에 따른 확정급여형(DB)형의 회계처리 중 옳지 않은 것은?
- ① 회사가 퇴직연금의 부담금 2,000,000원을 납부하면서 운용관리수수료 50,000원을 퇴직연금운용사업자에게 보통예금에서 계좌이체 하였다.
- ② 회사가 연금운용사업자로부터 퇴직연금 운용수익 560,000원을 퇴직연금운용자산 원본에 가산하였다.
- ③ 보고기간 종료일 현재 종업원이 퇴직하면서 퇴직일시금의 수령을 선택한다고 가정하고 이때 지급하여야 할 퇴직일시금에 상당하는 금액을 측정하여 퇴직급여 충당부채로 5,000,000원 인식하였다.
- ④ 종업원이 퇴직연금에 대한 수급요건 중 가입기간 요건을 갖추고 퇴사하였으며, 일시금 3,000,000원을 선택하였다. 일시금 3,000,000원 중 퇴직연금 운용사업자가 지급한 금액은 1,600,000원이고 회사가 지급할 금액 1,400,000원을 계좌이체 하였다. (회사는 전 종업원의 퇴직급여 충당부채를 설정하고 있다.)
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5. 다음 자료를 보고 장기용역제공에 따른 2020년 당기손익을 구하시오.
- ① 0원
- ② 손실 240,000원
- ③ 손실 380,000원
- ④ 손실 440,000원
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6. 당사는 기계시간을 기준으로 정상원가계산에 의하여 제품원가를 계산하고 있다. 다음의 자료를 이용하여 실제조업도를 계산하면 몇 시간인가?
- ① 120,000시간
- ② 140,000시간
- ③ 200,000시간
- ④ 280,000시간
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7. 다음의 자료를 바탕으로 당월의 기말제품재고액을 구하시오.
- ① 100,000원
- ② 150,000원
- ③ 200,000원
- ④ 300,000원
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8. 당 회사는 예정배부법을 사용하여 제조간접비를 배부하고 있다. 배부차이를 확인한 결과 과대배부금액이 300,000원 발생하였다. 해당 배부차이를 총원가비례법에 따라 처리할 경우 조정 후의 기말재공품 가액은 얼마인가?
- ① 950,000원
- ② 1,050,000원
- ③ 3,372,500원
- ④ 3,727,500원
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9. 특정 의사결정에 필요한 원가로서 의사결정 대안간에 차이가 나는 원가가 아닌 것은?
- ① 매몰원가
- ② 차액원가
- ③ 기회원가
- ④ 회피가능원가
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10. 기초 및 기말재공품과 기초제품이 없고 판매량이 동일하다는 가정하에 표준원가계산에서 불리한 배부차이를 조정하는 방법 중 영업이익이 가장 크게 표시되는 방법은 무엇인가?
- ① 매출원가조정법
- ② 영업외손익법
- ③ 총원가기준법
- ④ 원가요소기준법
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11. 다음 중 법인세법상 부당행위계산부인에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
- ① 부당행위계산부인을 적용하더라도 사법상의 효력은 적법·유효하다
- ② 대표적 유형으로는 특수관계인과의 거래로서 고가매입 또는 저가양도가 있다.
- ③ 해당 법인에 30% 이상을 출자한 법인에 30% 이상을 출자하고 있는 법인이나 개인은 법인세법상 해당 법인의 특수관계자에 해당한다.
- ④ 법인이 소액주주 임원에게 사택을 무상 또는 낮은 임대료로 제공하는 경우에 부당행위계산의 부인 규정을 적용한다.
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12. 다음 중 부가가치세법상 수정세금계산서에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
- ① 수정세금계산서는 당초 세금계산서를 적법하게 발급한 이후에 기재사항 등에 변경사유가 발생하면 법령에 따라 발급할 수 있다.
- ② 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우에는 재화나 용역의 공급일이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 수정세금계산서를 작성할 수 있다. 다만, 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 제외한다.
- ③ 계약의 해제로 인하여 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우에는 작성일은 계약해제일로 적어 수정세금계산서를 발급해야 한다.
- ④ 재화 또는 용역을 공급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일 이내에 내국신용장이 개설된 경우에는 작성일은 내국신용장 개설일로 적어 수정세금계산서를 발급해야 한다.
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13. 법인세법상 이월결손금과 결손금에 대한 다음의 설명 중 틀린 것은?
- ① 이월결손금은 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 차례대로 공제한다.
- ② 중소기업에 해당하는 내국법인은 각 사업연도에 세무상 결손금이 발생한 경우 그 결손금을 소급공제하여 감소되는 직전 사업연도 법인세액을 환급 신청할 수 있다.
- ③ 법인세 과세표준을 추계결정·경정하는 경우에는 특별한 사유가 있지 않는 이상 이월결손금 공제규정을 적용하지 않는다.
- ④ 중소기업 등이 아닌 일반기업의 이월결손금 공제한도는 공제대상 이월결손금과 각 사업연도 소득금액의 80%금액 중 작은 금액으로 한다.
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14. 다음 중 근로소득자만 적용받을 수 있는 소득세법상 특별세액공제는 무엇인가?
- ① 기부금세액공제
- ② 의료비세액공제
- ③ 교육비세액공제
- ④ 보험료세액공제
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15. 소득세법상 근로소득의 내용으로 맞지 않는 것은?
- ① 직원의 사택제공이익은 근로소득에 포함한다.
- ② 건설공사종사자의 일용근로자는 동일한 고용주에게 계속하여 1년 미만 고용된 사람을 말한다.
- ③ 월정액급여 210만원이하인 생산직근로자가 받는 초과근로수당은 연 240만원범위내에서 비과세가 된다. 단, 직전 과세기간의 총급여액이 3,000만원을 초과하는 자는 제외한다.
- ④ 월정액급여란 매월직급별로 받는 급여총액에서 상여등 부정기급여, 실비변상적급여, 초과근로수당을 차감한 금액을 말한다.
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