TAT 1급(2019. 7. 27.) 시험일자 : 2019년 7월 27일
1. 내부회계관리제도 중 “가공의 재고자산이 재무제표에 기록되지 않았다”는 경영자의 주장과 관련된 것은?
- ① 실재성
- ② 완전성
- ③ 권리와 의무
- ④ 재무제표 표시와 공시
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2. 다음은 한공백화점의 상품매매와 관련한 내용이다. 한공백화점의 수익으로 인식되는 시점은?
- ① 3월 25일
- ② 4월 8일
- ③ 4월 12일
- ④ 4월 20일
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3. 다음은 (주)한공의 토지재평가와 관련된 내용이다. 2019년 12월 31일자 회계처리로 옳은 것은?
- ① (차) 재평가손실 2,000,000원 (대) 토지 2,000,000원
- ② (차) 재평가손실 5,000,000원 (대) 토지 5,000,000원
- ③ (차) 재평가잉여금 3,000,000원 (대) 토지 3,000,000원
- ④ (대) 토지 5,000,000원
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4. 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. (주)한공의 3월말 기말상품재고액과 매출원가로 옳은 것은? (단, 원가흐름은 총평균법을 가정하고, 3월말 실사결과 장부 상수량과 실지재고 수량은 일치하였다.)
- ① 기말상품재고액: 1,000원 매출원가: 4,400원
- ② 기말상품재고액: 1,100원 매출원가: 4,300원
- ③ 기말상품재고액: 1,200원 매출원가: 4,200원
- ④ 기말상품재고액: 1,300원 매출원가: 4,100원
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5. 다음은 (주)한공이 취득한 연구장비와 관련된 내역이다. (주)한공이 2019년에 인식할 유형자산처분손익은 얼마인가?
- ① 0원
- ② 유형자산처분손실 300,000원
- ③ 유형자산처분이익 120,000원
- ④ 유형자산처분이익 360,000원
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6. 자본거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 토지(장부금액 120,000원, 공정가치 150,000원)를 현물출자 받고 1주당 액면금액 5,000원인 주식 20주를 발행하였다면 주식발행초과금 50,000원이 발생한다.
- ② 주식할인발행차금은 주식발행초과금 범위 내에서 상계하고 미상계된 잔액은 자본조정으로 기록하며, 이익잉여금 처분으로 상각할 수 있다.
- ③ 회사가 과거 5,000원에 발행했던 주식(액면금액 5,000원)을 8,000원에 자기주식으로 취득하면 자본금 5,000원을 감소시키고 자본조정 3,000원을 기록한다.
- ④ 주식을 이익으로 소각하는 경우에는 자본금과 발행주식의 액면총액이 다를 수 있다.
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7. 다음은 (주)한공의 2019년 연구개발 관련 지출거래 내역이다. (주)한공이 2019년 12월 31일 재무제표에 자산으로 표시할 금액은 얼마인가? (단, 무형자산의 내용년수는 5년, 잔존가치는 없으며 상각방법은 정액법, 월할상각을 가정한다.)
- ① 1,070,000원
- ② 1,260,000원
- ③ 1,300,000원
- ④ 1,600,000원
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳은 것은?
- ① 건설업을 영위하는 법인사업자의 경우 사업장은 건설현장 소재지로 한다.
- ② 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일 전일까지로한다.
- ③ 부동산임대업을 영위하는 사업자의 경우 사업장은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소로 한다.
- ④ 사업자단위과세사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 부가가치세 납세지로 한다.
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9. 다음은 TV제조업을 영위하는 (주)한공의 2019년 제2기 부가가치세 예정신고기간(2019.7.1.~2019.9.30.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 공급가액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)
- ① 800,000원
- ② 2,500,000원
- ③ 3,000,000원
- ④ 4,500,000원
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10. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 근로소득에 대해서는 매월 원천징수 후 다음연도 2월분 근로소득 지급시 연말정산한다.
- ② 일시적으로 강연을 하고 받은 대가가 1,000만원(필요경비는 확인되지 아니함)인 경우 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
- ③ 분리과세대상소득은 별도의 확정신고절차 없이 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
- ④ 일용근로자는 급여지급 시 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
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11. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2019년도 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절히 이루어졌다.)
- ① 19,000,000원
- ② 28,000,000원
- ③ 33,000,000원
- ④ 40,000,000원
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12. 다음 중 소득세 신고납부절차에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
- ① 공적연금소득과 연말정산 대상 사업소득이 있는 경우 종합소득과세표준 확정신고를 할 필요가 없다.
- ② 거주자가 사망한 경우 그 상속인은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월이 되는 날까지 사망일이 속하는 과세기간에 대한 해당 거주자의 과세표준을 신고하여야 한다.
- ③ 근로소득을 지급하여야 할 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 급여액을 해당연도 12월 31일까지 지급하지 아니한 때에는 그 급여액을 해당연도 12월 31일에 지급한 것으로 본다.
- ④ 성실신고 확인서를 제출한 성실신고확인대상 사업자의 종합소득 과세표준 확정신고 기한은 다음연도 5월 1일부터 6월 30일까지이다.
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13. 법인세법상 세무조정에 관한 설명 중 옳은 것은?
- ① 출자임원과 비출자임원에게 지출한 복리후생비 해당액을 비용계상한 경우 별도의 세무 조정이 필요없다.
- ② 업무와 관련하여 발생한 교통사고벌과금을 잡손실로 회계처리한 경우에 별도의 세무조정이 필요없다.
- ③ 직원에게 급여지급기준을 초과하여 지급한 상여금을 비용계상한 경우에 손금불산입의 세무조정이 필요하다.
- ④ 법인이 감가상각비를 세법상의 상각범위액보다 과대계상하고 전년도에 상각부인액이 있는 경우 손금산입의 세무조정이 필요하다.
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14. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 대손관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 부가가치세 세액과 법인세 세액에 미치는 영향의 합계금액은 얼마인가?
- ① 1,000,000원 세액 감소
- ② 2,000,000원 세액 감소
- ③ 2,100,000원 세액 감소
- ④ 2,200,000원 세액 감소
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15. 다음은 베트남에 지사를 두고 있는 (주)한공의 제10기 사업연도(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)에 대한 자료이다. (주)한공이 외국납부세액과 관련하여 세액공제 방법을 선택할 경우, 제10기 법인세 산출세액에서 공제할 외국납부세액공제액을 계산하면 얼마인가?
- ① 14,000,000원
- ② 15,000,000원
- ③ 16,000,000원
- ④ 17,000,000원
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